České svěřenské fondy pre občanov Slovenska

Približný čas čítania: 10 minút

Zverenecké (zverenské) fondy sú čoraz populárnejším nástrojom pre ochranu a správu majetku, a to nielen v Českej republike, ale aj v zahraničí. Tento článok poskytne podrobný prehľad o možnostiach založenia českého zvereneckého fondu pre občanov Slovenskej republiky, vrátane právneho základu, podmienok a požiadaviek, ktoré je potrebné splniť.

Právny základ zverenských fondov na Slovensku

Na Slovensku pojem "zverenský fond" zatiaľ nemá právnu oporu, čo znamená, že na území Slovenska nie je možné vytvoriť zverenský fond na základe slovenského práva. Avšak, slovenské právo nebráni občanom Slovenska, aby využili možnosť založiť zverenský fond v zahraničí, vrátane Českej republiky, kde sú zverenské fondy plne zakotvené v občianskom zákonníku. V Českej republike sú zverenské fondy regulované podľa § 1448 a nasl. občianskeho zákonníka, ktorý jasne definuje podmienky ich založenia, fungovania a správy.

Môže si občan SR založiť zverenský fond v Českej republike?

Áno, občan Slovenskej republiky má plné právo založiť zverenský fond v Českej republike. Proces založenia zverenského fondu je pre občanov SR rovnaký ako pre občanov Českej republiky, pričom neexistujú žiadne špeciálne obmedzenia alebo dodatočné požiadavky na občanov SR. Hlavnou podmienkou je, aby bol fond založený v súlade s českým právom, čo znamená, že zakladateľ musí určiť správcu, beneficientov a účel fondu v súlade s požiadavkami českého občianskeho zákonníka. Okrem toho je nevyhnutné, aby bol zverenský fond riadne zaregistrovaný a aby bol dodržiavaný legislatívny rámec pre jeho správu a fungovanie.

Aké sú podmienky pre založenie zverenského fondu pre občanov iných krajín?

Občania Slovenskej republiky, rovnako ako občania iných krajín, musia splniť niekoľko kľúčových podmienok, aby mohli úspešne založiť zverenský fond v Českej republike:

• Právna spôsobilosť
  Zakladateľ musí byť plnoletý a právne spôsobilý na právne úkony, čo znamená, že musí byť schopný právneho konania podľa práva svojej domovskej krajiny.
• Vymenovanie správcu

  Je potrebné určiť správcu fondu, ktorý bude zodpovedný za správu a riadenie majetku vloženého do zverenského fondu. Správca môže byť fyzická osoba, právnická osoba alebo profesionálna správcovská spoločnosť.

• Špecifikácia účelu a beneficientov

  Zakladateľ musí jasne definovať účel zverenského fondu a určiť beneficientov, ktorí budú mať nárok na výhody plynúce zo správy fondu.

• Zaregistrovanie fondu

  Zverenský fond musí byť riadne zaregistrovaný v registri zverenských fondov, ktorý vedie Ministerstvo spravodlivosti Českej republiky. Registrácia zahŕňa podanie zakladateľských dokumentov a splnenie ďalších administratívnych požiadaviek.

• Zdanenie a regulácie

  Je dôležité zvážiť aj daňové a regulačné aspekty spojené so správou zverenského fondu. Zatiaľ čo Česká republika poskytuje určité daňové výhody pre zverenské fondy, je nevyhnutné zabezpečiť, aby všetky daňové povinnosti boli splnené v súlade s českým právom, ako aj s právom domovskej krajiny zakladateľa.

Ďalšie dôležité body a odporúčania

Pre občanov Slovenskej republiky, ktorí uvažujú o založení zvereneckého fondu v Českej republike, je nevyhnutné zohľadniť nasledujúce aspekty:

• Danová povinnosť

Svěřenský fond podlieha daňovej registrácii poplatníka z príjmu právnických osôb a je daňovým subjektom v zmysle ust. § 20 ods. 1 zák. č. 280/2009 Z.z., daňový poriadok, v z. p. p. Môžu sa ho preto týkať v podstate všetky druhy existujúcich daní a jeho daňové zaťaženie je voči iným formám správy majetku prinajlepšom neutrálne.

• Daň z príjmu

Daň z príjmu a účtovné povinnosti ovplyvňujú život všetkých svěřenských fondov. Jednotlivé transakcie a ich zdanenie môžeme rozdeliť do niekoľkých kategórií.

• Príjmy svěřenského fondu

Nezdaniteľné sú príjmy svěřenského fondu z vyčlenenia majetku do svěřenského fondu a zo zvýšenia majetku svěřenského fondu zmluvou alebo nadobudnutím pre prípad smrti. Tieto príjmy nie sú predmetom dane z príjmu. Všetky ostatné príjmy svěřenského fondu sú zdaniteľné. Svěřenský fond ako poplatník dane z príjmu právnických osôb daní svoje príjmy (presnejšie povedané zisky) podobne ako napríklad obchodné korporácie, teda sadzbou 19 %. Výška príjmu (zisku) na zdanenie sa zistí z účtovníctva, ktoré je povinný svěřenský fond viesť podobne ako obchodné korporácie. Zjednodušene môžeme povedať, že príjem vo forme majetku, ktorý sa do svěřenského fondu vloží, sa nezdaňuje a príjem, ktorý svěřenský fond zarobí, sa zdaňuje rovnako ako zisk z podnikania obchodnej korporácie.

• Výplata oprávnenej osobe zo zisku svěřenského fondu

Všetky výplaty zo zisku svěřenského fondu po zdanení sa pri výplate oprávnenej osobe zdaňujú 15 % zrážkovou daňou. Zákon o daniach z príjmu navyše stanovuje, že pri plnení zo svěřenského fondu sa najprv plní zo zisku fondu a až potom z ostatného majetku fondu. Výplata oprávnenej osobe z majetku vloženého do svěřenského fondu za života Pri zdanení výplaty oprávnenej osobe z majetku vloženého (t. j. nie zo zisku) do svěřenského fondu inak ako nadobudnutím pre prípad smrti, je dôležité, aký je vzťah medzi zakladateľom a oprávnenou osobou. Takáto výplata je oslobodená od dane z príjmu, ak je vzťah medzi zakladateľom a oprávnenou osobou príbuzenský v priamom rade a v bočnej línii, ak ide o súrodenca, strýka, tetu, synovca alebo neter, manžela, manželku dieťaťa, dieťa manžela, rodiča manžela alebo manžela rodiča. Oslobodenie platí aj v prípade, že voči zakladateľovi je oprávnená osoba vo vzťahu osoby, s ktorou žila najmenej po dobu jedného roka bezprostredne pred získaním bezodplatného príjmu v spoločnej domácnosti a z tohto dôvodu sa starala o domácnosť alebo bola odkázaná na túto osobu výživou. V prípade, že vzťah zakladateľa a oprávnenej osoby nezakladá nárok na oslobodenie, takýto príjem sa u fyzickej osoby zdaňuje ako ostatný príjem podľa § 10 zákona o daniach z príjmu, t. j. zrážkovou daňou vo výške 15 %. Pri príjme do 30 000 Kč ročne sú ostatné príjmy oslobodené. Aj beneficient – právnická osoba – môže byť za splnenia určitých podmienok oslobodený od dane z príjmu. A to v prípade, ak je svěřenský fond voči beneficientovi – právnickej osobe v postavení materskej obchodnej korporácie podľa (§ 19 ods. 3 písm. b) ZDP), ktorá je daňovým rezidentom SR alebo iného členského štátu EÚ. Korporácia zároveň musí mať minimálne 10 % podiel na základnom imaní, a to nepretržite po dobu minimálne 12 mesiacov. Ak ide o výplatu právnickej osobe, ktorá nie je v postavení materskej obchodnej korporácie, tento príjem je zdanený štandardným spôsobom, t. j. sadzbou dane z príjmu právnických osôb vo výške 19 %.

• Výplata oprávnenej osobe z majetku vloženého do svěřenského fondu po smrti

Príjem z majetku, ktorý bol do svěřenského fondu vložený nadobudnutím pre prípad smrti, je pre oprávnenú osobu (ako fyzickú, tak právnickú osobu) oslobodený od dane. Daň z nadobudnutia nehnuteľných vecí a daň z nehnuteľností Svěřenský fond (resp. svěřenský správca na účet svěřenského fondu) môže nehnuteľnosť nadobudnúť jej vyčlenením zakladateľom pri založení, resp. formou zvýšenia majetku u už existujúceho svěřenského fondu. V tomto prípade ide o bezodplatný prevod, ktorý nepodlieha dani z nadobudnutia nehnuteľných vecí. Svěřenský fond môže nehnuteľnosť nadobudnúť aj odplatne, teda kúpou. Takáto transakcia už bude podliehať dani z nadobudnutia nehnuteľných vecí. Daň v tomto prípade platí kupujúci alebo podľa dohody predávajúceho a kupujúceho. K pozbaveniu nehnuteľnosti môže dôjsť opäť odplatne aj bezodplatne. Typickým bezodplatným prevodom bude prevod nehnuteľnosti na oprávnenú osobu. Bezodplatné prevody sú od dane z nadobudnutia nehnuteľných vecí oslobodené. Pri odplatnom prevode (predaji) bude takáto transakcia podliehať dani z nadobudnutia nehnuteľných vecí a tá pôjde na ťarchu svěřenského fondu. Sadzba dane z nadobudnutia nehnuteľných vecí je 4 % z výšky úplaty. Čo sa týka dane z nehnuteľných vecí (t. j. daň z držby pozemkov, stavieb a jednotiek), svěřenský fond je štandardným poplatníkom tejto dane. Poznámka: Neplatí pre nehnuteľnosti nadobudnuté v období od decembra 2019 do decembra 2021, na ktoré sa vzťahuje zrušenie dane z nadobudnutia z dôvodu "koronavírusových" vládnych opatrení.

• Daň z pridanej hodnoty

Na účely zákona o dani z pridanej hodnoty sa na svěřenský fond hľadí ako na právnickú osobu. Ak teda svěřenský fond samostatne vykonáva ekonomickú činnosť v zmysle zákona, bude osobou povinnou na platenie DPH.

• Vedenie účtovníctva

Svěřenský fond je účtovnou jednotkou podľa zákona o účtovníctve, rovnako ako napríklad právnické osoby alebo investičné fondy. Má preto povinnosť viesť plnohodnotné podvojné účtovníctvo a vo vybraných prípadoch aj overovať účtovnú závierku audítorom. Za vedenie účtovníctva svěřenských fondov, vrátane zostavenia účtovnej závierky a plnenia ďalších povinností, zodpovedá svěřenský správca.

• Oceňovanie majetku

Aký spôsob zvoliť na oceňovanie majetku v svěřenskom fonde, ktorý bol do fondu vyčlenený zakladateľom alebo bezodplatne zvýšil majetok vo fonde? Peňažné prostriedky a ceniny sa ocenia menovitou hodnotou (viď. § 25 ods. 1 písm. e) ZUCE). Ostatný majetok sa ocení tzv. reprodukčnou obstarávacou cenou (viď. § 25 ods. 1 písm. l) ZUCE), teda cenou, "za ktorú by bol majetok obstaraný". Prakticky sa určí obvyklá cena v momente vyčlenenia, avšak ocenenie nemusí nevyhnutne vykonávať znalec zapísaný v zozname znalcov a tlmočníkov. Ocenenie môže vykonať účtovná jednotka sama, ak má k tomu dostatočné informácie.

Záver

Založenie zverenského fondu v Českej republike je pre občanov Slovenska dostupnou a efektívnou možnosťou, ako chrániť a spravovať svoj majetok. Tento proces vyžaduje dôkladnú prípravu a porozumenie právnym a daňovým aspektom, ktoré sú s tým spojené. S pomocou odborníkov na právo a dane môžu slovenskí občania využiť všetky výhody, ktoré české zverenské fondy ponúkajú, a zároveň minimalizovať možné riziká.

Naša spoločnosť, Svěřenské fondy ČR, Vám ponúka odborné poradenstvo a komplexné služby v oblasti zakladania a správy zverenských fondov. Pre viac informácií nás neváhajte kontaktovať na telefónnom čísle alebo pomocou kontaktného formulára.